Loi de modification fiscale | Allègements fiscaux pour les associations à partir de 2026
Impôts
Mehr Geld, weniger Bürokratie: Das Jahressteuergesetz 2025 bringt spürbare Verbesserungen für Ehrenamt und Vereine.
Les principaux changements à compter du 1er janvier 2026 :
- L'indemnité forfaitaire pour les bénévoles passe de 840 à 960 euros par an
- L'indemnité forfaitaire des moniteurs passe de 3 000 à 3 300 euros par an
- Le plafond de la limitation de responsabilité pour les bénévoles passe de 840 à 3 300 euros (Qu'est-ce que cela signifie ?)
- L'indemnité forfaitaire de déplacement passe de 30 à 38 centimes/km et s'applique également au bénévolat
- Augmentation significative du seuil d'exonération concernant l'obligation d'utiliser les fonds dans un délai raisonnable (Qu'est-ce que cela signifie ?) de 45 000 à 100 000 euros
- Relèvement du seuil d'exonération pour les recettes provenant d'activités commerciales de 45 000 à 50 000 euros (Qu'est-ce que cela signifie ?)
- La TVA dans le secteur de la restauration passe de 19 à 7 % pour les plats, mais pas pour les boissons
- La classification par catégorie est supprimée pour les associations dont les recettes ne dépassent pas 50 000 euros (Qu'est-ce que cela signifie ?)
- Une installation photovoltaïque ne remet pas en cause le statut d’utilité publique, à condition qu’elle ne constitue pas l’objet principal de l’organisation
- L'e-sport devient une activité d'utilité publique
Des améliorations notables pour les bénévoles et les organisations d’utilité publique
Les organisations d'utilité publique bénéficieront d'un allègement sensible grâce aux modifications apportées par la loi fiscale annuelle de 2025. Les améliorations concernant les forfaits (voir ci-dessus : « bénévolat, moniteurs, trajets domicile-travail ») et l’exonération de responsabilité en cas de négligence légère (voir ci-dessus : « privilège de responsabilité ») améliorent les conditions-cadres de l’engagement social.
La réduction des formalités administratives est également prise en compte grâce au relèvement de divers seuils d’exonération et à la suppression de la classification par secteur d’activité pour les petites associations. Cela allège considérablement la charge comptable, mais il est impératif de conserver une comptabilité claire et structurée.
Augmentation des forfaits
Les personnes qui s’engagent à titre bénévole méritent d’être reconnues. L’augmentation de l’indemnité forfaitaire pour le bénévolat de 840 à 960 euros et de celle pour les animateurs de 3 000 à 3 300 euros par an offre ici une plus grande marge de manœuvre. L’indemnité forfaitaire de déplacement passe de 30 à 38 centimes/km et s’applique également au bénévolat.
Privilège de responsabilité
Le privilège de responsabilité protège les bénévoles contre toute responsabilité personnelle en cas de négligence légère. C’est l’association qui est responsable et qui doit souscrire les assurances correspondantes. Jusqu’à présent, ce privilège s’appliquait à condition que l’indemnité de frais ne dépasse pas 840 euros par an. À l’avenir, ce privilège s’appliquera également pour une indemnité de frais de 3 300 euros par an.
Relèvement des seuils d’exonération
Le seuil d’exonération concernant l’obligation d’utiliser les fonds dans un délai raisonnable est plus que doublé, passant de 45 000 à 100 000 euros. L’obligation d’utiliser les fonds dans un délai raisonnable est ainsi supprimée pour toutes les organisations d’utilité publique dont les recettes totales sont inférieures à 100 000 euros. La constitution de réserves est donc facilitée pour les associations de petite et moyenne taille.
Le seuil d’exonération pour les recettes issues d’activités commerciales passe de 45 000 à 50 000 euros. Cela signifie que les petites activités économiques dont les recettes (TVA comprise) ne dépassent pas 50 000 euros par an sont exonérées de l’impôt sur les sociétés et de la taxe professionnelle.
L’obligation de classer de manière détaillée les différentes activités selon leur régime fiscal est supprimée pour les organisations dont les recettes ne dépassent pas 50 000 euros, ce qui constitue un allègement notable pour les petites associations. La distinction comptable reste toutefois importante. D’une manière générale, il est recommandé de maintenir une classification correcte et transparente.
Autres modifications
La TVA dans le secteur de la restauration passe de 19 à 7 % pour les plats, mais pas pour les boissons
Les organisations d’utilité publique peuvent désormais utiliser des installations photovoltaïques et d’autres systèmes de production d’énergie renouvelable sans que leur statut d’utilité publique ne soit remis en cause. L’exploitation de ces installations ne doit pas constituer l’objectif principal de l’organisation, mais plutôt un moyen complémentaire de production d’énergie durable.
À partir de 2026, l’e-sport sera officiellement reconnu comme une activité d’intérêt général et inscrit dans la liste prévue à l’article 52, paragraphe 2, du Code fiscal allemand (AO). Vous avez désormais la possibilité d’intégrer des activités et des clubs d’e-sport dans vos statuts. La condition préalable est le respect de toutes les dispositions relatives à la protection des mineurs.
La loi de 2025 portant modification de la fiscalité à consulter
Journal officiel fédéral, consulté le 22 février 2026
Bons résumés des modifications :
L'association « Der Paritätische Gesamtverband » :
Loi de 2025 portant modification de la fiscalité, article du 18 février 2026
Benedetto - Magazine des associations « Deutsches Ehrenamt »
Ce qui change pour les associations, article du 12 janvier 2026
Haus des Stiftens :