Чотири сфери благодійної діяльності

Vom ideellen Bereich bis wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb: Erfahrt, wie ihr eure Einnahmen richtig zuordnet und eure Gemeinnützigkeit sichert.

Неприбуткові організації користуються податковими пільгами. Таким чином держава прагне сприяти загальному благу та частково передати виконання державних завдань у руки неприбуткових організацій.

Благодійна організація повинна діяти насамперед на благо суспільства і не повинна конкурувати з приватним сектором. Економічна діяльність може бути лише другорядною метою при досягненні статутних цілей і повинна сприяти досягненню ідеальних цілей (=привілей другорядної мети*).

З цієї причини доходи громадських організацій за податковими критеріями поділяються на чотири сфери громадської діяльності, які ми детальніше розглянемо нижче:

1. Ідеальна сфера
2. Управління майном
3. Діяльність, спрямована на досягнення мети
4. Економічна діяльність

Ці чотири сфери складають основу для вашого бухгалтерського обліку та перевірки статусу некомерційної організації податковою інспекцією.

Для невеликих об’єднань із доходом менше 50 000 євро на рік обов’язок детального розподілу доходів за податковими сферами не застосовується.

Однак це рекомендується, оскільки навіть без віднесення доходів до відповідної сфери з точки зору податку на прибуток необхідно забезпечити правильне оподаткування доходів податком на додану вартість. Отже, ті, хто докладає зусиль, з самого початку отримують переваги від структурованого бухгалтерського обліку та є готовими до подальшого економічного розвитку.

1. Ідеальна сфера

До ідеальної сфери належать усі заходи та види діяльності, що безпосередньо слугують благодійній меті, визначеній у статуті (наприклад, пожертви, членські внески, гранти). Вони звільнені від оподаткування та не можуть конкурувати з приватними підприємствами. Метою є забезпечення суспільного блага, а не отримання прибутку. Відповідно, ви повинні ретельно фіксувати та документувати всі членські внески, пожертви та гранти.

2. Управління майном

Сюди входить управління наявними активами з метою залучення коштів для досягнення благодійної мети (наприклад, оренда, пільговий орендний платіж, відсотки). При цьому на першому плані стоїть переважно пасивне використання активів, а не комерційна діяльність. Ви повинні документувати свої доходи від фінансових вкладень (відсотки, дивіденди) або оренди майна, що належить об’єднанню, та відносити їх до управління майном.

3. Спеціалізована діяльність

Спеціалізоване підприємство має фактично та безпосередньо реалізовувати цілі організації, визначені в статуті. Це означає, що спеціалізоване підприємство має бути необхідним допоміжним підрозділом для досягнення мети організації, а не слугувати лише для залучення коштів.

Конкуренція з підприємствами, що діють на ринку, має обмежуватися до неминучого мінімуму. Прикладами цього є управління лікарнями, дитячими садками або притулками для тварин.

Догляд за домашніми тваринами під час відпустки їхніх власників належить до господарської діяльності притулку для тварин. Також діяльність ресторанів, що належать спортивним клубам, не відноситься до цільової діяльності спортивних клубів, а належить до господарської діяльності.

4. Господарська діяльність

До господарської діяльності належать усі види діяльності, які не є ідеологічними, не є цільовою діяльністю або управлінням майном, тобто ті, що не слугують насамперед цілям, визначеним у статуті, а спрямовані на отримання прибутку.

Ці види діяльності, як правило, оподатковуються. Прибутки від господарської діяльності повинні обліковуватися окремо. Перехресне субсидування господарської діяльності за рахунок коштів, отриманих від благодійної діяльності, як правило, заборонено і може навіть поставити під загрозу статус благодійної організації.

Якщо господарська діяльність юридичної особи не підпорядкована благодійній меті, а є цілком окремою метою або навіть основною метою організації, це призводить до втрати статусу благодійної організації всією організацією.

Прибуток від господарської діяльності підлягає оподаткуванню податком на прибуток, якщо сукупні доходи, включаючи податок на додану вартість, від усіх господарських видів діяльності організації не перевищують річний поріг у 50 000 євро.

Табличний огляд чотирьох податкових сфер для громадських об’єднань:

Примітка щодо практики

• Багато доходів перших трьох сфер мають податкові пільги або звільнені від оподаткування; четверта сфера, як правило, оподатковується. У разі сумнівів зверніться до податкової служби, якій довіряєте!

• Для чіткого огляду рекомендується окремо фіксувати річні результати за кожною сферою та об’єднувати їх наприкінці року, щоб мати змогу підтвердити статус громадської організації.

Інші корисні матеріали щодо чотирьох сфер ви знайдете, зокрема, тут:

Чотири сфери благодійної діяльності — відкриває зовнішнє посилання на статтю податкової фірми Eselgrimm und Partner

Чотири податкові сфери в асоціації — відкриває зовнішнє посилання на статтю Фонду німецького волонтерства

А ті, хто воліє слухати, а не читати, можуть прослухати 157-й та 158-й випуски «Інтенсивного курсу з фінансів громадських організацій» від лютого 2026 року в дуже цікавому подкасті «Vereinsstrategen»:

157. Експрес-курс з фінансів громадських організацій для членів правління (§26): Ідеальна діяльність та управління майном

158. Експрес-курс з фінансів громадських організацій для членів правління (§26): цільова діяльність + господарська діяльність

*Інститут знань в економіці (IWW) надає стислий огляд привілею щодо другорядної діяльності з відповідними законодавчими основами та актуальною судовою практикою.

Привілей щодо додаткової діяльності в ідеальному об’єднанні

Зверніть увагу: відкриється зовнішнє посилання, стаття може бути доступна лише за передплатою.