أربعة مجالات للعمل الخيري

الضرائب

Vom ideellen Bereich bis wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb: Erfahrt, wie ihr eure Einnahmen richtig zuordnet und eure Gemeinnützigkeit sichert.

تتمتع المنظمات غير الربحية بإعفاءات ضريبية. وتسعى الدولة من خلال ذلك إلى تعزيز الصالح العام وإسناد جزء من المهام الحكومية إلى المنظمات غير الربحية.

يجب أن تعمل المنظمة غير الربحية في المقام الأول من أجل مصلحة العامة، وألا تدخل في منافسة مع القطاع الخاص. ولا يجوز أن تكون الأنشطة الاقتصادية سوى غرض ثانوي في إطار تحقيق الغرض المنصوص عليه في النظام الأساسي، ويجب أن تعزز الغرض المثالي (= امتياز الغرض الثانوي*).

ولهذا السبب، يجب تصنيف إيرادات المنظمات غير الربحية وفقًا لمعايير ضريبية إلى المجالات الأربعة للمنظمات غير الربحية، والتي نقدمها هنا بمزيد من التفصيل:

المجال الفكري
إدارة الأصول
الأنشطة المخصصة للغرض
النشاط التجاري

تشكل هذه المجالات الأربعة الهيكل الأساسي لمحاسبتكم وللتدقيق في صفة المنفعة العامة من قبل مصلحة الضرائب.

بالنسبة للجمعيات الصغيرة التي تقل إيراداتها عن 50.000 يورو سنويًا، يُستثنى منها الالتزام بالتصنيف التفصيلي للمجالات الضريبية.

ومع ذلك، يُوصى بذلك، لأنه حتى بدون تصنيف الإيرادات ضريبيًا ضمن المجال المقابل، يجب معالجة الإيرادات بشكل صحيح من حيث ضريبة القيمة المضافة. لذا، فإن من يبذل هذا الجهد يستفيد منذ البداية من نظام محاسبة منظم ويكون مستعدًا للتطور الاقتصادي المستقبلي.

1. المجال غير الربحي

ينتمي إلى المجال غير الربحي جميع الأنشطة والأعمال التي تخدم بشكل مباشر الغرض غير الربحي المنصوص عليه في النظام الأساسي (مثل التبرعات، واشتراكات الأعضاء، والمنح). وتُعفى هذه الأنشطة من الضرائب ولا يجوز أن تتنافس مع الشركات الخاصة. والهدف هو تحقيق الصالح العام، وليس تحقيق الربح. لذا، يجب عليكم تسجيل وتوثيق جميع اشتراكات الأعضاء والتبرعات والإعانات بدقة.

2. إدارة الأصول

ويشمل ذلك إدارة الأصول المتاحة لجمع الموارد من أجل الغرض الخيري (مثل الإيجارات، والتأجير، والفوائد). وينصب التركيز هنا بشكل أساسي على الاستخدام السلبي للأصول وليس على الأنشطة التجارية. يجب عليكم توثيق إيراداتكم من الاستثمارات المالية (الفوائد، الأرباح) أو تأجير الممتلكات الخاصة بالنادي، وتصنيفها ضمن بند إدارة الأصول.

3. النشاط الخاص بالغرض

يجب أن يحقق النشاط المخصص الأغراض المنصوص عليها في النظام الأساسي للمنظمة بشكل فعلي ومباشر. وهذا يعني أن النشاط المخصص يجب أن يكون ضروريًا كنشاط مساعد لا غنى عنه لتحقيق الغرض، ولا يجوز أن يقتصر دوره على جمع الموارد فقط.

يجب أن يقتصر التنافس مع الشركات العاملة في السوق على الحد الذي لا مفر منه. ومن الأمثلة على ذلك تشغيل المستشفيات أو رياض الأطفال أو ملاجئ الحيوانات.

وتندرج رعاية الحيوانات الأليفة أثناء إجازة أصحابها ضمن النشاط التجاري لمأوى الحيوانات. كما أن تشغيل المطاعم التابعة للأندية الرياضية لا يندرج ضمن النشاط الخاص بالأندية الرياضية، بل ضمن النشاط التجاري.

4. النشاط التجاري

تشمل الأنشطة التجارية الاقتصادية جميع الأنشطة التي لا تندرج ضمن الأنشطة غير الربحية أو الأنشطة ذات الغرض المحدد أو إدارة الأصول، أي تلك التي لا تخدم في المقام الأول الغرض المنصوص عليه في النظام الأساسي، بل تهدف إلى تحقيق الربح.

هذه الأنشطة خاضعة للضريبة بشكل أساسي. يجب تسجيل الأرباح الناتجة عن الأنشطة التجارية بشكل منفصل. عادةً ما يُحظر التمويل التبادلي للأنشطة التجارية من القطاع غير الربحي، بل وقد يعرض ذلك صفة المنفعة العامة للخطر.

وإذا لم تكن الأنشطة الاقتصادية للمنظمة تابعة للغرض الخيري، بل كانت غرضًا منفصلاً تمامًا أو حتى الغرض الرئيسي للمنظمة، فإن ذلك يؤدي إلى فقدان صفة المنظمة الخيرية للمنظمة بأكملها.

تخضع الأرباح الناتجة عن الأنشطة التجارية لضريبة الدخل، شريطة ألا يتجاوز إجمالي الإيرادات، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة، لجميع الأنشطة التجارية للمنظمة الحد المعفى البالغ 50.000 يورو في السنة.

جدول ملخص للمجالات الضريبية الأربعة الخاصة بالجمعيات:

	المجال غير الربحي	إدارة الأصول	الأنشطة المخصصة	الأنشطة التجارية
ما المقصود؟	الأنشطة التي تخدم بشكل مباشر تحقيق الغرض الخيري، مثل التبرعات واشتراكات الأعضاء والمنح	الإيرادات المتأتية من إدارة الأصول الخاصة، مثل: إيرادات الإيجار، والإيجار الطويل الأجل، والفوائد	الأنشطة الاقتصادية الضرورية لتحقيق الغرض المنصوص عليه في النظام الأساسي، مثل إدارة روضة أطفال أو مستشفى.	الأنشطة التي لا تخدم في المقام الأول الغرض المنصوص عليه في النظام الأساسي، بل تهدف إلى تحقيق الربح، مثل بيع منتجات المشجعين،
الأصول	لا توجد إدارة مباشرة للأصول	في الغالب لا توجد أصول مستقلة بل تحقيق الغرض	في الغالب لا توجد أصول مستقلة، بل تحقيق الغرض	أصول مستقلة أو أرباح من نشاط تجاري؛ قد يُفرض ضريبة الأرباح وضريبة الأنشطة التجارية
ضريبة الشركات	معفاة من الضرائب	معفى من الضرائب	معفاة من الضريبة	خاضع للضريبة
ضريبة الأنشطة التجارية	معفاة من الضرائب	معفاة من الضرائب	معفاة من الضرائب	خاضع للضريبة
ضريبة القيمة المضافة	معفاة من الضريبة	معفاة من الضريبة	معفاة من الضريبة عند الاقتضاء	خاضع للضريبة
المنافسة	لا توجد منافسة مباشرة مع القطاع الخاص	لا يركز على النشاط التجاري	قيود على المنافسة مع مقدمي الخدمات من القطاع الخاص	منافسة مع مقدمي الخدمات من القطاع الخاص؛ غالبًا ما يُحظر التمويل التبادلي، مما يشكل خطرًا على الطابع الخيري

ملاحظة عملية

تتمتع العديد من الإيرادات في المجالات الثلاثة الأولى بإعفاءات ضريبية أو معفاة من الضرائب؛ أما المجال الرابع فهو خاضع للضريبة عادةً. في حالة الشك: استشر مكتب الضرائب الذي تثق به!

للحصول على نظرة عامة واضحة، يُنصح بتسجيل النتائج السنوية لكل مجال على حدة ودمجها في نهاية العام، حتى يتسنى إثبات الصفة الخيرية.

يمكنكم العثور على مقالات مفيدة أخرى حول المجالات الأربعة هنا، من بين أماكن أخرى:

المجالات الأربعة للمنظمات غير الربحية - يفتح رابطًا خارجيًا لمقال من مكتب Eselgrimm und Partner للمحاسبة والضرائب

المجالات الضريبية الأربعة في الجمعيات - يفتح رابطًا خارجيًا لمقال من مؤسسة العمل التطوعي الألمانية

أما من يفضل الاستماع على القراءة، فيمكنه الاستماع إلى الحلقتين 157 و158 بعنوان «دورة مكثفة في مالية الجمعيات» الصادرتين في فبراير 2026 ضمن البودكاست الرائع لـ «Vereinsstrategen»:

157. دورة مكثفة حول مالية الجمعيات لأعضاء مجلس الإدارة (المادة 26): الأنشطة غير الربحية وإدارة الأصول

158. دورة مكثفة حول الشؤون المالية للجمعيات لأعضاء مجلس الإدارة (المادة 26): الأنشطة المخصصة + الأنشطة التجارية

*يقدم معهد المعرفة في الاقتصاد (IWW) لمحة موجزة عن امتياز الأغراض الثانوية مع الأسس القانونية ذات الصلة والاجتهادات القضائية الحالية.

امتياز الأغراض الثانوية في الجمعية المثالية

يرجى ملاحظة: سيتم فتح رابط خارجي، وقد يكون المقال متاحًا فقط للمشتركين.