Четыре сферы общественной деятельности
Налоги
Vom ideellen Bereich bis wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb: Erfahrt, wie ihr eure Einnahmen richtig zuordnet und eure Gemeinnützigkeit sichert.
Некоммерческие организации пользуются налоговыми льготами. Таким образом государство преследует цель повышения общественного благосостояния и частичной передачи государственных функций в руки некоммерческих организаций.
Некоммерческая организация должна вести свою деятельность преимущественно на благо общества и не должна вступать в конкуренцию с частным сектором. Экономическая деятельность может быть лишь второстепенной целью при реализации целей, закрепленных в уставе, и должна способствовать достижению идеальных целей (=привилегия второстепенной цели*).
По этой причине доходы общественных организаций должны быть разбиты в соответствии с налоговыми критериями на четыре сферы общественной деятельности, которые мы более подробно описываем ниже:
- Идеальная сфера
- Управление имуществом
- Целевая деятельность
- Экономическая деятельность
Эти четыре сферы составляют основу для ведения вашей бухгалтерской отчетности и проверки статуса общественной организации со стороны налоговой инспекции.
Для небольших общественных организаций с доходом менее 50 000 евро в год обязательность детального распределения доходов по налоговым сферам не применяется.
Тем не менее это рекомендуется, поскольку даже без отнесения доходов к соответствующей сфере для целей налога на прибыль необходимо обеспечить правильное налогообложение доходов по НДС. Таким образом, те, кто приложит к этому усилия, с самого начала получат преимущества от структурированного ведения бухгалтерского учета и будут готовы к дальнейшему экономическому развитию.
1. Некоммерческая сфера
К идеальной сфере относятся все виды деятельности, которые непосредственно служат общеполезной цели, закреплённой в уставе (например, пожертвования, членские взносы, субсидии). Они освобождены от налогов и не должны конкурировать с частными предприятиями. Цель заключается в обеспечении общественного блага, а не в получении прибыли. Соответственно, вы должны точно фиксировать и документировать все членские взносы, пожертвования и субсидии.
2. Управление имуществом
Сюда относится управление имеющимся имуществом с целью привлечения средств для общеполезных целей (например, сдача в аренду, аренда, проценты). При этом на первый план выходит преимущественно пассивное использование имущества, а не коммерческая деятельность. Вы должны документировать свои доходы от финансовых вложений (проценты, дивиденды) или сдачи в аренду имущества, принадлежащего организации, и относить их к управлению имуществом.
3. Целевое хозяйство
Целевое предприятие должно фактически и непосредственно реализовывать уставные цели организации. Это означает, что целевое предприятие должно быть необходимым вспомогательным предприятием для достижения поставленной цели и не может служить исключительно для привлечения средств.
Конкуренция с компаниями, действующими на рынке, должна быть ограничена до неизбежной степени. Примерами этого являются управление больницами, детскими садами или приютами для животных.
Уход за домашними животными, пока их владельцы находятся в отпуске, относится к коммерческой деятельности приюта для животных. Также управление ресторанами, принадлежащими спортивным клубам, не относится к целевой деятельности спортивных клубов, а является частью их коммерческой деятельности.
4. Хозяйственная деятельность
К коммерческой деятельности относятся все виды деятельности, которые не являются идеологическими, не относятся к целевой деятельности или управлению имуществом, то есть не служат в первую очередь целям, закрепленным в уставе, а направлены на получение прибыли.
Данные виды деятельности, как правило, подлежат налогообложению. Прибыль от коммерческой деятельности должна учитываться отдельно. Перекрестное субсидирование коммерческих предприятий за счет средств, полученных от общеполезной деятельности, как правило, запрещено и может даже поставить под угрозу статус общеполезной организации.
Если хозяйственная деятельность организации не подчинена общеполезной цели, а представляет собой совершенно отдельную цель или даже основную цель организации, то это лишает всю организацию статуса общеполезной.
Прибыль от коммерческой деятельности подлежит налогообложению, если совокупная выручка, включая НДС, от всех коммерческих видов деятельности организации не превышает годовой порог в 50 000 евро.
Табличный обзор четырёх налоговых сфер для общественных объединений:
|
Некоммерческая деятельность |
Управление имуществом |
Деятельность, связанная с целями организации |
Хозяйственная деятельность |
|
| О чем идет речь? |
Деятельность, непосредственно направленная на достижение общеполезной цели, например, пожертвования, членские взносы, субсидии |
Доходы от управления собственным имуществом, например, доходы от аренды, ренты, проценты |
Хозяйственная деятельность, необходимая для достижения целей, закрепленных в уставе, например, управление детским садом или больницей. |
Деятельность, которая в первую очередь направлена не на достижение целей, закреплённых в уставе, а на получение прибыли, например, продажа сувенирной продукции, |
|
Имущество |
Отсутствие прямого управления имуществом |
В большинстве случаев отсутствие самостоятельного имущества, а реализация целей |
как правило, отсутствие самостоятельного имущества, а реализация целей |
собственное имущество или прибыль от коммерческой деятельности; могут взиматься налог на прибыль и налог на коммерческую деятельность |
|
Налог на прибыль юридических лиц |
Не облагается налогом |
Не облагается налогом |
Не облагается налогом |
подлежит налогообложению |
|
Налог на предпринимательскую деятельность |
Не облагается налогом |
Не облагается налогом |
Не облагается налогом |
подлежит налогообложению |
|
НДС |
Без налога |
Не облагается налогом |
В некоторых случаях освобожден от налога |
Подлежит налогообложению |
|
Конкуренция |
Отсутствие прямой конкуренции с частным сектором |
Коммерческая деятельность не является основной |
Ограничения в конкуренции с частными поставщиками |
Конкуренция с частными поставщиками; перекрестное субсидирование зачастую запрещено и ставит под угрозу статус общественной организации |
Примечание по практике
-
Многие доходы первых трех сфер пользуются налоговыми льготами или освобождены от налогов; четвертая сфера, как правило, подлежит налогообложению. В случае сомнений действуйте по следующему принципу: обратитесь в налоговую службу, которой доверяете!
-
Для наглядности рекомендуется отдельно фиксировать годовые результаты по каждой сфере и в конце года объединять их, чтобы подтвердить статус общественной организации.
Другие полезные материалы по четырём сферам можно найти, в частности, здесь:
Четыре сферы общественной деятельности — открывает внешнюю ссылку на статью налоговой конторы Eselgrimm und Partner
Четыре налоговые сферы в деятельности общества — открывает внешнюю ссылку на статью фонда «Deutsches Ehrenamt»
А те, кто предпочитает слушать, а не читать, могут прослушать две серии № 157 и № 158 «Экспресс-курс по финансам общественных организаций» от февраля 2026 года в очень интересном подкасте «Vereinsstrategen»:
*Институт экономических исследований (IWW) представляет краткий обзор привилегии по второстепенной цели с соответствующими правовыми основаниями и актуальной судебной практикой.
Привилегия по второстепенной деятельности в идеальном обществе
Обратите внимание: откроется внешняя ссылка, статья может находиться за платной подпиской.