Четири сфери на общественополезна дейност

Vom ideellen Bereich bis wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb: Erfahrt, wie ihr eure Einnahmen richtig zuordnet und eure Gemeinnützigkeit sichert.

Организациите с нестопанска цел се ползват с данъчни облекчения. По този начин държавата преследва целта да подобри общественото благосъстояние и частично да възложи държавни задачи на организации с нестопанска цел.

Организацията с нестопанска цел трябва да действа предимно в полза на обществото и не трябва да влиза в конкуренция с частния сектор. Икономическата дейност може да бъде само второстепенна цел при изпълнението на целта, заложена в устава, и трябва да подпомага идеалната цел (=привилегия за второстепенна цел*).

Поради тази причина приходите на организациите с общественополезна цел трябва да бъдат разпределени според данъчни критерии в четирите сфери на общественополезната дейност, които представяме по-подробно тук:

1. Идеална сфера
2. Управление на имуществото
3. Целева дейност
4. Икономическа дейност

Тези четири сфери съставляват основната структура за вашето счетоводство и проверката на благотворителната дейност от страна на данъчната служба.

За малки сдружения с приходи под 50 000 евро годишно не се изисква подробно разпределение по данъчните сфери.

Тя обаче се препоръчва, тъй като дори и без разпределяне на приходите по съответната сфера за целите на данъка върху доходите, трябва да се извърши правилно третиране на приходите по отношение на ДДС. Който си направи труда, ще се възползва от самото начало от структурирано счетоводство и ще бъде подготвен за по-нататъшното икономическо развитие.

1. Нестопанска сфера

Към идеалната сфера спадат всички дейности и дейности, които пряко служат на целта за обществено благо, заложена в устава (например дарения, членски внос, субсидии). Те са освободени от данъци и не трябва да влизат в конкуренция с частни предприятия. Целта е постигането на обществено благо, а не реализирането на печалба. Съответно трябва да регистрирате и документирате точно всички членски внос, дарения и субсидии.

2. Управление на имуществото

Тук се включва управлението на наличното имущество с цел набиране на средства за благотворителната цел (например наеми, аренда, лихви). При това на преден план е предимно пасивното използване на имуществото, а не търговската дейност. Трябва да документирате приходите си от финансови инвестиции (лихви, дивиденти) или от отдаване под наем на собственост на сдружението и да ги отнесете към управлението на имуществото.

3. Специализирана дейност

Специализираната дейност трябва да реализира действително и непосредствено целите на организацията, заложени в устава. Това означава, че специализираната дейност трябва да бъде необходима като незаменима спомагателна дейност за постигането на целта и не може да служи единствено за набиране на средства.

Конкуренцията с предприятия, действащи на пазара, трябва да остане ограничена до неизбежната степен. Примери за това са експлоатацията на болници, детски градини или приюти за животни.

Грижата за домашни любимци, докато собствениците им са на почивка, попада в рамките на икономическата дейност на приюта за животни. Също така експлоатацията на заведения, принадлежащи на сдружения, не е част от целевата дейност на спортните сдружения, а от икономическата им дейност.

4. Икономическа дейност

Към икономическата дейност се причисляват всички дейности, които не са идеологически, не са целева дейност или управление на имущество, т.е. които не служат предимно на целта, заложена в устава, а на постигането на печалба.

Тези дейности по принцип подлежат на данъчно облагане. Печалбите от икономическата дейност трябва да се отчитат отделно. Кръстосаното субсидиране на икономически дейности от сферата на общественополезната дейност обикновено е забранено и може дори да застраши статута на общественополезна организация.

Ако икономическата дейност на юридическото лице не е подчинена на целта за общественополезна дейност, а представлява напълно отделна цел или дори основна цел на юридическото лице, това води до загуба на статута на организация с общественополезна цел за цялата организация.

Печалбите от икономическата дейност подлежат на данък върху доходите, ако приходите, включително ДДС, от всички икономически дейности на организацията общо не надвишават прага от 50 000 евро годишно.

Табличен преглед на четирите данъчни сфери за сдруженията:

Забележка относно практиката

• Много от приходите в първите три сфери се ползват с данъчни облекчения или са освободени от данъци; четвъртата сфера обикновено е облагаема с данъци. В случай на съмнение важи следното: попитайте данъчната служба, на която имате доверие!

• За по-ясен преглед се препоръчва годишните резултати да се отчитат поотделно за всяка сфера и да се обединят в края на годината, за да може да се докаже статутът на организация с общественополезна цел.

Още полезни статии за четирите сфери можете да намерите, между другото, тук:

Четирите сфери на общественополезната дейност – отваря външен линк към статия на данъчната кантора „Eselgrimm und Partner“

Четирите данъчни сфери в сдружението – отваря външен линк към статия на фондация „Deutsches Ehrenamt“

А тези, които предпочитат да слушат, вместо да четат, могат да послушат епизоди 157 и 158 „Кратък курс по сдруженски финанси“ от февруари 2026 г. в изключително интересния подкаст на „Vereinsstrategen“:

157. Интензивен курс по финанси на сдруженията за членове на управителния съвет (§26): Идеална дейност и управление на имуществото

158. Интензивен курс по финанси на сдруженията за членове на управителния съвет (§26): Целева дейност + икономическа дейност

*Институтът за икономически знания (IWW) предоставя кратък преглед на привилегията за второстепенна дейност, заедно със съответните законови основи и актуалната съдебна практика.

Привилегията за странична дейност в идеалния клуб

Моля, имайте предвид: ще се отвори външен линк, статията може да е достъпна само срещу заплащане.