Cele patru sfere ale activităților de interes public
Impozite
Vom ideellen Bereich bis wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb: Erfahrt, wie ihr eure Einnahmen richtig zuordnet und eure Gemeinnützigkeit sichert.
Organizațiile fără scop lucrativ beneficiază de facilități fiscale. Prin aceasta, statul urmărește să promoveze binele comun și să încredințeze, parțial, sarcini ale statului în mâinile organizațiilor non-profit.
Organizația de utilitate publică trebuie să își desfășoare activitatea în primul rând în interesul general și nu trebuie să intre în concurență cu sectorul privat. Activitatea economică poate constitui doar un scop secundar în îndeplinirea obiectului social prevăzut în statut și trebuie să promoveze scopul ideal (=privilegiul scopului secundar*).
Din acest motiv, veniturile organizațiilor de utilitate publică trebuie clasificate, conform criteriilor fiscale, în cele patru sfere ale utilității publice, pe care le prezentăm mai detaliat în continuare:
- Domeniul ideologic
- Administrarea patrimoniului
- Activitate specifică scopului
- Activitatea economică
Aceste patru sfere constituie structura de bază pentru contabilitatea voastră și pentru verificarea statutului de utilitate publică de către administrația fiscală.
Pentru asociațiile mici cu venituri sub 50.000 de euro pe an, nu se aplică obligația de a aloca în mod detaliat veniturile către sferele fiscale.
Cu toate acestea, clasificarea este recomandată, deoarece, chiar și fără clasificarea veniturilor în sfera fiscală corespunzătoare în scopul impozitului pe profit, trebuie să se asigure o tratare corectă a veniturilor din punct de vedere al TVA-ului. Așadar, cei care depun acest efort beneficiază de la bun început de o contabilitate structurată și sunt pregătiți pentru dezvoltarea economică ulterioară.
1. Domeniul ideologic
Domeniul ideologic cuprinde toate activitățile și acțiunile care servesc direct scopului de utilitate publică prevăzut în statut (de exemplu, donații, cotizații ale membrilor, subvenții). Acestea sunt scutite de impozit și nu pot intra în concurență cu întreprinderile private. Scopul este realizarea binelui comun, nu obținerea de profit. Prin urmare, trebuie să înregistrați și să documentați cu exactitate toate cotizațiile membrilor, donațiile și subvențiile.
2. Administrarea patrimoniului
Aceasta include administrarea patrimoniului existent în vederea obținerii de fonduri pentru scopul de utilitate publică (de exemplu, închirieri, arendă, dobânzi). În acest context, accentul se pune în principal pe utilizarea pasivă a patrimoniului și nu pe activități comerciale. Trebuie să documentați veniturile provenite din investiții financiare (dobânzi, dividende) sau din închirierea bunurilor proprietate a asociației și să le alocați categoriei „administrarea patrimoniului”.
3. Activitatea specifică
Activitatea specifică trebuie să realizeze efectiv și direct scopurile prevăzute în statutul organizației. Aceasta înseamnă că activitatea specifică trebuie să fie indispensabilă pentru îndeplinirea scopului asociației și nu poate servi doar la obținerea de fonduri.
Concurența cu întreprinderile active pe piață trebuie să se limiteze la nivelul inevitabil. Exemple în acest sens sunt administrarea spitalelor, a grădinițelor sau a adăposturilor pentru animale.
Îngrijirea animalelor de companie în timp ce proprietarii sunt în vacanță se încadrează în activitatea economică a adăpostului pentru animale. De asemenea, exploatarea restaurantelor asociațiilor sportive nu face parte din activitatea specifică a asociațiilor sportive, ci din activitatea economică.
4. Activitatea economică
Activitatea economică cuprinde toate activitățile care nu sunt de natură ideologică, nu fac parte din activitatea specifică asociației și nu reprezintă administrarea patrimoniului, adică cele care nu servesc în primul rând scopului prevăzut în statut, ci obținerii de profit.
Aceste activități sunt, în principiu, impozabile. Profiturile provenite din activitățile economice trebuie înregistrate separat. Subvenționarea încrucișată a activităților economice din sectorul non-profit este, de regulă, interzisă și poate chiar pune în pericol statutul de organizație non-profit.
Dacă activitatea economică a organizației nu este subordonată scopului de utilitate publică, ci reprezintă un scop complet separat sau chiar scopul principal al organizației, statutul de utilitate publică al întregii organizații este compromis.
Profiturile provenite din activitatea economică sunt supuse impozitului pe profit dacă veniturile, inclusiv TVA-ul, ale tuturor activităților economice ale organizației nu depășesc în total pragul de scutire de 50.000 EUR pe an.
Tabelul cu cele patru sfere fiscale pentru asociații:
|
Domeniul ideologic |
Administrarea patrimoniului |
Activitate în scopul urmărit |
Activitate economică |
|
| Despre ce este vorba? |
Activități care servesc direct îndeplinirii scopului de utilitate publică, de exemplu donații, cotizații ale membrilor, subvenții |
Venituri provenite din administrarea patrimoniului propriu, de exemplu venituri din chirii, arendă, dobânzi |
Activități economice necesare pentru îndeplinirea scopului prevăzut în statut, de exemplu, administrarea unei grădinițe sau a unui spital. |
Activități care nu servesc în primul rând scopului prevăzut în statut, ci obținerii de profit, de exemplu, articole pentru fani, |
|
Patrimoniul |
Fără administrare directă a patrimoniului |
De cele mai multe ori, nu există un patrimoniu propriu, ci se urmărește realizarea scopului |
de obicei, nu există un patrimoniu propriu, ci se urmărește realizarea scopului |
patrimoniu propriu sau profit din activitate comercială; pot fi aplicabile impozitul pe profit și impozitul pe activitatea comercială |
|
Impozitul pe profit |
Scutit de impozit |
Scutit de impozit |
Scutit de impozit |
Impozabil |
|
Impozitul pe activitatea comercială |
Scutit de impozit |
Scutit de impozit |
Scutit de impozit |
impozabil |
|
TVA |
Scutit de impozit |
Scutit de impozit |
Dacă este cazul, scutit de impozit |
Supus impozitării |
|
Concurență |
Fără concurență directă cu sectorul privat |
Activitatea comercială nu este prioritară |
Restricții în concurența cu furnizorii privați |
Concurență cu furnizorii privați; subvenționarea încrucișată este adesea interzisă și pune în pericol statutul de utilitate publică |
Notă privind practica
-
Multe venituri din primele trei sfere beneficiază de facilități fiscale sau sunt scutite de impozit; al patrulea domeniu este, de regulă, impozabil. În caz de îndoială, adresați-vă biroului fiscal de încredere!
-
Pentru o imagine de ansamblu clară, se recomandă înregistrarea separată a rezultatelor anuale pentru fiecare sferă și consolidarea acestora la sfârșitul anului, pentru a putea dovedi statutul de utilitate publică.
Alte articole utile despre cele patru sfere le găsiți, printre altele, aici:
Cele patru sfere ale activității de utilitate publică – deschide un link extern către un articol al cabinetului fiscal Eselgrimm und Partner
Cele patru sfere fiscale în cadrul asociației – deschide un link extern către un articol al Fundației Deutsches Ehrenamt
Iar cei care preferă să asculte decât să citească pot asculta episoadele 157 și 158, „Curs intensiv de finanțe ale asociațiilor”, din februarie 2026, din podcastul foarte interesant al „Vereinsstrategen”:
*Institutul pentru Cunoaștere în Economie (IWW) oferă o prezentare succintă a privilegiului scopului secundar, împreună cu bazele legale aferente și jurisprudența actuală.
Privilegiul activității secundare în asociația ideală
Vă rugăm să rețineți: se va deschide un link extern, articolul putând fi accesibil doar contra cost.